我猜你是想问warranty liability,warranty一般是指企业对销售进行的保修承诺。比如卖一台彩电厂家提供1年的保修,那么这一年的保修所发生的费用对企业来说就是一个潜在的负债,所以称为warranty liability。负债是指发生在过去,而将来会导致利益流出企业的事项:彩电是今年卖的,但有可能企业要在今后几年为保修而发生费用,因此即使这种费用还没有发生,企业也要把它记录在报表日的资产负债表中。
而因为是未来可能发生的费用,不能确切知道数额,只能想办法来估值。常用的方法是基于往年返修率,平均返修费用,当年销售数据,保修年限和折现率来估出大致的金额。这样得出的金额会用摊余成本法(amortised cost)在资产负债表中记录,随着时间的推移,所发生的成本一点一点地释放出来进入损益表。
与之相对的估值方法就是你提到的fair value公允价值法,即找到与这个潜在负债性质相似的、在市场上有活跃交易的负债,用这一对应负债的价值作为参考估值。如果是这种估值方法,负债的估值随着公允价值的波动而波动,变化(题目中提到的Change)计入损益表(income statement)或其他综合收入项(other comprehensive income)。不过,用公允价值法计负债的情况比较少见,因为很难在市场上找到活跃交易的类似负债。
如果你能提供给我更多的背景资料,或者告诉我这是哪家的年报,我或许能提供进一步的解答。
至于括号,在这里应该是代表负数的意思,是会计常用的数字格式。
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本文作者:李东旭
【知乎日报】
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