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匿名用户提到,核电企业的审计涉及到企业合并,关联方认定,交易抵消等问题。
jianlou提到,IPO的审计流程包括出具一系列报告。
他们都说的对。我的答案是比较不全面的,基本上仅针对核电站本体的实质性测试,提出一些设想的具体审计程序,并且这些程序应该是到了实地现场之后可能会有所改动。从IPO的全局来说,内控、外部专家意见、合并报表等问题其实是比实质性测试的层次要KEY的。在此也谢谢他们还有评论区的Mrtoyy提升了我的审计视野。
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第一步,分析了解企业。
核电站的技术高大上,其管理运行软件系统必须确保无误。所以可能需要引入IT审计。核电站建造时采购金额巨大,其内控系统必须跟上,从制度上消除风险。所以需要进行控制测试。核电站的核泄漏风险、未来的弃置费用的评估等问题也需要引入核工程专家、精算师意见。
从财务报表特点来说,参考核电工程师郭鹏 和张泽钊 意见,再结合普通电站特点,我认为主要是是资产负债表上体现为高固定资产(存货那点燃料棒相比电站的发电机水泥防护壳不值一提)和高负债率(至少70%,主要是贷款,新建成不久的核电站应该还有欠设备供应商的应付账款尾款),损益表体现为高收入,高毛利率,以及费用主要为贷款的财务费用和固定资产的折旧费用。所以要把审计重点放在主要资产负债收入费用几个大项上。
第二步,IT审计和控制测试做完的基础上,开始实质性测试
先说资产。固定资产的审计必然是全审计项目的重中之重。因为这是IPO,不是年审,所以不可以在上年审定数的基础上,简单看看今年的增减变动,而是要审计期初数,把固定资产整个捋一遍。所以:
——固定资产盘点,账实对比。
——检查在建工程转固时间,确保入账时间准确。
——检查固定资产购买合同、设备安装施工合同等文件单证,检查为形成固定资产所发生的支出,也就是固定资产原值是否有造假或者说高估。
——向供货方发询证函。确认固定资产购买,以及相应的应付账款。
等等。
负债方主要是贷款。一般审计方法是:
——要到所有的贷款合同,加总贷款总金额,看看是否等于负债上的贷款项
——向银行发询证函,确认是否有其他未记录的贷款,现有贷款是否记录准确,顺便把银行存款也一起审计了。
——根据贷款合同记录的的本金和利率,测算利息支出是否与财务费用相一致。
收入更加简单:
——拿到和电网公司灯各方认可的的结算数字。不放心的还可以自己查表。
——根据结算时点(一般离12月31日晚上12点还有点差距)到12月31日晚上12点的时间,推算该期间实际发电数,加到销售收入里面去。
费用主要是贷款的利息费用和折旧费用。
折旧费用主要是通过合理性测试。根据固定资产原值和折旧年限,估算每年的折旧费用是多少。
利息费用刚才说过了,审计贷款的时候也会做合理性测试。
至于其他的项目,像存货,燃料棒上面已经有人说了很好点。工资福利费用什么的虽然很可观但相比其他主要项目就是九牛一毛。税务,主要是增值税和所得税。在收入结构单一的情况下,适用的税率、应税收入都很清晰,所以税费也很清晰。
最后,最最关键的一步是,审计报告要找别人签字,让他替你背黑锅(开玩笑的,别当真。。。。)
— 完 —
本文作者:EasonSun
【知乎日报】
你都看到这啦,快来点我嘛 Σ(▼□▼メ)
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