目前虽然只是一个大致的框架方向,尚未有具体的时间表出台,但政府税制改革的调查会提出的改革案大概如下
1、扩大法人税的增税对象,减轻平均税率
2、扩大外形标准课税范围至所有企业。外形标准课税是指不管企业是否盈利,按照其规模、资本、雇佣、利息等情况来进行课税,目前仅适用于资本金1亿日元以上的企业。
3、降低中小企业所得800万日元以下的减税福利
4、废止鼓励研发等措施的租税特别措施
5、降低每年可延展的前期损失上限,延长可延展的年限
6、重新规划对社会福祉法人的课税标准
正如 @hao Lee所言,日本的大企业有大企业的玩法,大企业的实效税率是很低的。大企业可以通过制造日本法人亏损来避税,也可以延展巨额前期损失来减轻当年税率以提高业绩,还可以投资研发最大限度享受租税特别措施(虽然该法案是为了鼓励中小企业研发而提出的)等等。例如索尼曾经在姨夫上台的时候延展了数千亿日元的损失直接赤字,导致当年索尼的实效税率仅不到20%。
而目前提出的改革案的总体思想,就是要搞所谓的“公平”,把全部账目赤字的中小企业都纳入到课税范围,废除大企业优待的租税特别措施和降低延展损失上限等等。总体思想就是扩大范围,降低平均税率,对中小企业强化征收,对大企业名正言顺放行。
日本政府提出该法案的背后逻辑应该是这样的:大企业减税——大企业受益,增加雇佣,增加研究开发,盘活大企业——大企业对景气好了会给小企业更多的订单——小企业受益,增加雇佣,盘活中小企业——整体雇佣上升,景气恢复——个人所得税、消费税税收增加。
但这个逻辑中有个很大的问题是,大企业为什么一定要选择日本的中小企业来下订单。事实上,在2008年次贷危机以后,许多日企已经开始带着产业链转移海外,在中国和东南亚等成本更低的地方培养当地的供应链,导致日本许多无法转移海外的中小企业大批破产。大企业受益的同时,由于强化了对日本中小企业的税收,并不一定会减少太多中小企业的成本,而大企业则可以更进一步有资金能力向海外转移。如果不能将减税成果转移到中小企业,那其实对于整体雇佣不会有太大改善。
另外,由于法人税是恒久财源,减税对于国家财政是不健康的,也因此受到财务省官僚的强烈抵制。为了妥协,势必会引入新的税种来平衡税收。而目前在讨论的有银行税等,甚至自民党提出了家庭主妇养老金税、手机税等……另外也许会进一步提高消费税。
总之,财界(大企业界)要求减税,那自民党就会减税(谁让财界是自民党财主)。就日本政府的财政状况,能在税制上讨论的余地实在是不多,而赤字大头医疗和年金又很难很难改革,真是进退维谷,寸步难行。
— 完 —
本文作者:韦嵥
【知乎日报】
你都看到这啦,快来点我嘛 Σ(▼□▼メ)
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