舞弊的“三角理论”认为诱导舞弊的因紊主要有三种：压力（动机）、机会和借口（道德取向）。这三种因素之间两两相互作用，形成舞弊三角形。
——舞弊_百度百科
针对企业的舞弊风险，总是会存在的，特别是企业在同时具有压力、机会和借口的时候。因此，首先是要识别企业是否存在上述舞弊因素。
1、压力。公司是否承诺着重大业绩压力（面临上市、退市、再融资等等需求），管理层是否面临重大的与业绩相关的薪资调整等等；直接影响财务报告编制人员是否存在重大收入压力（对于个人）。
2、机会。公司是否有着持续良好运作的内部控制体系，是否存在可直接凌驾管理层的治理层/大股东，是否有出现异常的投资、融资、经营计划？
3、借口。公司的现状是否给了某些人实施舞弊的借口？
在审计时，通常需要防范的舞弊是财务粉饰和资产挪用。通常，除了对内控进行测试、对财务数据进行深入财务分析以外，我们可能会执行一些针对性的程序：
以下所称“公司”均指被审计单位。
1、看资金。大额的资金往来是否合理的理由。往来单位资金流转是否过于集中/平均？是否有非正常的资金往来单位？如果是转移资金挪作他用，很可能在一段时间集中出去或回来。
2、跟不同的人从不同角度聊同一件事，从侧面了解公司业务发展情况。从门卫了解加班情况，从食堂看开工情况，从销售差旅费了解产品推广情况……如果与财务数据存在显著的差异，很可能就是有财务粉饰。
3、看固定资产。是否有持续的固定资产建设投资，是否和公司预期一致。如果未来市场预期不好，还大肆投资就可能是为了转移资金出去……如果从一些中小企业采购大型设备，那么你最好了解下设备实际市场采购价格。如果建设厂房、购置土地等，应当关注资产购置的价格是否合理，如果是从政府直接招拍挂取得的土地，应当了解是否存在返还土地款、税收优惠的政策，相关返还的资金是否全额、及时地进入了企业的账面。
当然还有大额、长期不结转的在建工程，既不继续建设、也不及时转固，很可能是一堆空壳子。
4、多去产线、厂房、办公室转转，看看不同的人、物、事……特别是你做连续审计的时候，你会有很感性的认识……
5、了解关联方交易。
（1）挖掘未知的关联方。通常可能的方向：当地其他名字特别接近的其他公司；办公地点与公司特别近的公司，甚至在一栋楼（一个园区）里办公；员工们都了解的“老板兄弟姐妹开的公司”；异常的资金往来单位，特别是当地的、不知名的小企业……
（2）了解关联方关系。查这些关联方的背景、投资方向、实际经营情况、股权结构等等，关注与公司是否存在任何资金流转、业务合作、人员交流等情况。
（3）然后通过1-4中的方法，了解是否存在舞弊可能。
6、销售循环和存货循环的截止性测试。为了年底突击收入和利润，公司会在年末集中发货（甚至出现多个大型新客户），因此应当关注截止性的测试。特别是是否存在真实的订单和货物交付。
来源：知乎 www.zhihu.com
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